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[h=2]Portaria n.º 51/2018, de 16 de fevereiro, Portaria que altera o conjunto de documentos que integram o dossier fiscal a que se refere o artigo 1.º da Portaria n.º 92-A/2011, de 28 de fevereiro, e aprova os modelos do mapa a que se refere a alínea a) do n.º 1 do artigo 12.º do Decreto-Lei n.º 66/2016, de 3 de novembro
[/h]Link para o texto original no Jornal Oficial https://dre.pt/web/guest/home/-/dre/114706488/details/maximized?serie=I&day=2018-02-16
(DR N.º 34, Série I, 16 Fevereiro 2018; Data Disponibilização 16 Fevereiro 2018)
Emissor: Ministério das Finanças
Entrada em vigor: 17 Fevereiro 2018
Texto em versão original
Nos termos do artigo 129.º do Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (CIRS) e do artigo 130.º do Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (CIRC), os respetivos sujeitos passivos estão obrigados a constituir e manter um processo de documentação fiscal (dossier fiscal), que deverá conter os elementos a definir por portaria do membro do Governo responsável pela área das Finanças.
Tendo sido publicado o Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, que veio estabelecer um regime facultativo de reavaliação fiscal dos ativos fixos tangíveis e das propriedades de investimento não valorizadas ao justo valor, mostra-se necessário proceder à aprovação do mapa de modelo oficial previsto no n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 12.º do referido diploma, bem como, à atualização do conjunto de documentos que integram o dossier fiscal.
Com a presente portaria procede-se, assim, à alteração dos documentos que devem integrar o dossier fiscal, passando a fazer-se referência expressa aos «Mapas, de modelo oficial, da reavaliação efetuada nos termos do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 novembro» e a outros mapas que se justificam para fins de controlo fiscal por parte da Inspeção Tributária e Aduaneira, assim como, à aprovação do mapa de modelo oficial a que se refere a alínea a) do n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 12.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro.
Assim:
Manda o Governo, pelo Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais, ao abrigo do disposto no artigo 8.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 442-A/88, de 30 de novembro, no artigo 129.º do Código do IRS, aprovado pelo Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 442-A/88, de 30 de novembro, no n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 130.º do Código do IRC, aprovado pelo Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 442-B/88, de 30 de novembro, no n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 21.º do Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009, de 14 de setembro, alterado pela Lei n.[SUP]o[/SUP] 64-B/2011, de 30 de dezembro, pela Lei n.[SUP]o[/SUP] 2/2014, de 16 de janeiro, pela Lei n.[SUP]o[/SUP] 82-D/2014, de 31 de dezembro, e pelo Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 4/2015, de 22 de abril, e no n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 12.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 novembro, o seguinte:
Artigo 1.º Objeto
A presente portaria:
Artigo 2.º Documentos que integram o dossier fiscal
O conjunto de documentos que constituem o processo de documentação fiscal, também designado de dossier fiscal, a que se refere o artigo 1.º da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 92-A/2011, de 28 de fevereiro, passa a ser o constante do Anexo I à presente portaria, da qual faz parte integrante.
Artigo 3.º Aprovação dos modelos do mapa de reavaliação
1 - São aprovados os seguintes modelos do mapa de reavaliação e respetivas instruções de preenchimento, constantes do Anexo II à presente portaria:
Artigo 4.º Disposições transitórias
Mantêm-se em vigor:
Artigo 5.º Norma revogatória
É revogado o Anexo I à Portaria n.[SUP]o[/SUP] 92-A/2011, de 28 de fevereiro.
Artigo 6.º Entrada em vigor e produção de efeitos
1 - A presente portaria entra em vigor no dia seguinte ao da sua publicação.
2 - A constituição do dossier fiscal nos termos previstos na presente portaria, aplica-se aos períodos de tributação iniciados em, ou após, 1 janeiro de 2017.
O Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais, António Manuel Veiga dos Santos Mendonça Mendes, em 8 de fevereiro de 2018.
[h=3]ANEXO I [/h]
[h=3]ANEXO II [/h][h=3](mapa modelo 34.7)
[/h][h=3]Instruções de PreenchimentoMapa da Reavaliação de Ativos não Totalmente DepreciadosModelo 34.7[/h]Este mapa destina-se a evidenciar os efeitos da reavaliação fiscal efetuada aos bens do ativo não totalmente depreciados, de acordo com o disposto no Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, demonstrando, designadamente, o valor da reserva de reavaliação decorrente da referida reavaliação.
O preenchimento deste mapa deve observar o disposto no próprio diploma que autorizou a reavaliação, nos termos e condições aí definidas, no CIRC e no Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009, de 14 de setembro, alterado pelas Leis n.[SUP]os[/SUP] 64-B/2011, de 30 de dezembro, 2/2014, de 16 de janeiro, 82-D/2014, de 31 de dezembro, e pelo Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 4/2015, de 22 de abril, com exceção do disposto no n.[SUP]o[/SUP] 3 do artigo 1.º e no n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 15.º deste último.
A opção pela reavaliação fiscal ao abrigo do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, em relação a determinados ativos não totalmente depreciados que respeitem as condições para a aplicação do regime, obriga a que a reavaliação seja igualmente estendida a todos os elementos que pertençam à mesma classe de ativos afetos ao mesmo estabelecimento.
O mapa pode ser preenchido por grupos homogéneos, ou elemento a elemento, mas devem utilizar-se mapas separados para cada um dos seguintes grupos de ativos (assinalando no cabeçalho do mapa o respetivo grupo - com um «X»):
Coluna (1) - Código do ativo constante das tabelas anexas ao Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009 (quatro dígitos).
Coluna (2) - Breve descrição dos elementos do ativo, os quais podem ser discriminados por ano de aquisição, por grupos homogéneos ou elemento a elemento.
Colunas (3) e (4) - Data (mês/ano) correspondente à entrada em funcionamento ou utilização do bem reavaliado.
Coluna (5) - Data (ano) a que se reporta a última reavaliação (se aplicável).
Coluna (6) - Valores de aquisição ou de produção relevantes, valores da última reavaliação efetuada ou outro valor que, nos termos do artigo 3.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, seja atualizável pelos coeficientes de desvalorização monetária constantes da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro.
Coluna (7) - Valores das depreciações fiscais acumuladas que, nos termos do n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 4.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, são atualizáveis pelos coeficientes de desvalorização monetária constantes da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro.
Devem somente ser incluídas as depreciações fiscalmente aceites até 31 de dezembro de 2015, inclusive, se o período de tributação coincidir com o ano civil, ou, não coincidindo:
Coluna (9) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (9) = (6) x (8).
Coluna (10) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (10) = (7) x (8).
Coluna (11) - Valor de mercado aferido para cada elemento reavaliado, de acordo com o conceito constante do n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 5.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, o qual corresponde ao valor máximo da reavaliação. Para esse efeito, o valor líquido de cada elemento reavaliado não pode exceder o seu valor de mercado à data da reavaliação.
Entende-se não estar excedido o valor de mercado, tratando-se de bens não totalmente depreciados, quando o coeficiente de atualização aplicado não for superior ao que resultar da divisão do valor de mercado do elemento reavaliado pelo valor fiscal antes da reavaliação.
Nos casos em que o valor máximo da reavaliação corresponder ao valor de mercado, o coeficiente de atualização monetária, a indicar na coluna (8), terá que ser ajustado. Para que se cumpra este preceito, o coeficiente de atualização aplicado não pode ser superior ao que resultar da divisão do valor de mercado pelo valor fiscal antes da reavaliação, podendo este, para efeitos de apresentação no mapa, ser arredondado a duas casas decimais.
Coluna (12) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (12) = (6) - (7).
Coluna (13) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (13) = (9) - (10).
O valor total da reserva de reavaliação fiscal será determinado pela subtração da soma dos valores incluídos na coluna (12) à soma dos valores incluídos na coluna (13).
[h=3](mapa modelo 34.8)
[/h][h=3]Instruções de PreenchimentoMapa da Reavaliação de Ativos Totalmente DepreciadosModelo 34.8[/h]Este mapa destina-se a evidenciar os efeitos da reavaliação fiscal, de acordo com o disposto no Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, efetuada aos bens do ativo totalmente depreciados, demonstrando, designadamente, o valor da reserva de reavaliação decorrente da referida reavaliação.
O preenchimento deste mapa deve observar o disposto no próprio diploma que autorizou a reavaliação, nos termos e condições aí definidas, no CIRC e no Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009, de 14 de setembro, alterado pelas Leis n.[SUP]os[/SUP] 64-B/2011, de 30 de dezembro, 2/2014, de 16 de janeiro, 82-D/2014, de 31 de dezembro, e pelo Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 4/2015, de 22 de abril, com exceção do disposto no n.[SUP]o[/SUP] 3 do artigo 1.º e no n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 15.º deste último.
A opção pela reavaliação fiscal ao abrigo do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, em relação a determinados ativos totalmente depreciados, mas que se encontrem aptos para desempenhar utilmente a sua função técnico-económica e sejam efetivamente utilizados no processo produtivo do sujeito passivo, obriga a que a reavaliação seja igualmente estendida a todos os elementos que pertençam à mesma classe de ativos afetos ao mesmo estabelecimento.
O mapa pode ser preenchido por grupos homogéneos, ou elemento a elemento, mas devem utilizar-se mapas separados para cada um dos seguintes grupos de ativos (assinalando no cabeçalho do mapa o respetivo grupo - com um «X»):
Coluna (1) - Código do ativo constante das tabelas anexas ao Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009 (quatro dígitos).
Coluna (2) - Breve descrição dos elementos do ativo, os quais podem ser discriminados por ano de aquisição, por grupos homogéneos ou elemento a elemento.
Colunas (3) e (4) - Data (mês/ano) correspondente à entrada em funcionamento ou utilização do bem reavaliado.
Coluna (5) - Data (ano) a que se reporta a última reavaliação (se aplicável).
Coluna (6) - Valores de aquisição ou de produção relevantes, da última reavaliação efetuada ou outros valores que, nos termos do artigo 3.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, são atualizáveis pelos coeficientes de desvalorização monetária constantes da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro.
Coluna (7) - Valores das depreciações fiscais acumuladas que, nos termos do n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 4.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, são atualizáveis pelos coeficientes de desvalorização monetária constantes da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro.
Devem somente ser incluídas as depreciações fiscalmente aceites até 31 de dezembro de 2015, inclusive, se o período de tributação coincidir com o ano civil, ou, se este não coincidir com o ano civil:
Coluna (8) - Coeficiente de atualização monetária que decorre da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro. No caso de bens já reavaliados, o coeficiente da atualização monetária é o que corresponde ao ano a que se reportou a última reavaliação.
Coluna (9) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (9) = (7) x (8).
Coluna (10) - Período de vida útil decorrido contado desde o início da utilização do bem até ao ano de 2015, inclusive, devendo, caso o período de tributação não seja coincidente com o ano civil, atender-se ao previsto no n.[SUP]o[/SUP] 7 do artigo 2.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro.
Coluna (11) - Período de vida útil esperado correspondente ao número de anos que se prevê que o bem em causa possa desempenhar utilmente a sua função técnico-económica, contado a partir do período em que são admissíveis depreciações dos bens reavaliados (31 de dezembro de 2018).
Coluna (12) - Taxa média a que se refere a alínea b) do n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 4.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, a qual será determinada de acordo com o que a seguir se indica, podendo esta, para efeitos de apresentação no mapa, ser arredondada para as centésimas.
Coluna (13) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (13) = (9) x (10) x (12). Corresponde à atualização das depreciações fiscais acumuladas pelo coeficiente previsto na Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro, posteriormente corrigidas pelo produto do período de vida útil já decorrido pela taxa média de depreciação que resultar da soma do período de vida útil já decorrido com o período adicional de utilização futura.
Uma vez que o valor líquido de cada elemento reavaliado, não pode exceder o valor de mercado do elemento à data da reavaliação, o valor a inscrever na coluna (15) deverá ser igual ou inferior ao valor indicado na coluna (14). Em consequência, o valor a inscrever na coluna (13) poderá ter que ser ajustado sendo, nesse caso, igualmente necessário ajustar a taxa média a indicar na coluna (12), em respeito pelo disposto na alínea b) do n.[SUP]o[/SUP] 3 do artigo 5.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro. Nessas circunstâncias, a taxa média a indicar na coluna (12) será determinada de acordo com o que a seguir se indica, podendo esta, para efeitos de apresentação no mapa, ser arredondada para as centésimas.
Coluna (14) - Valor de mercado aferido para cada elemento reavaliado, de acordo com o conceito constante do n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 5.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, o qual corresponde ao valor máximo da reavaliação. Para esse efeito, o valor líquido de cada elemento reavaliado não pode exceder o seu valor mercado à data da reavaliação.
Entende-se não estar excedido o valor de mercado, tratando-se de bens totalmente depreciados, quando as depreciações fiscais acumuladas atualizadas forem corrigidas de modo que o valor fiscal após reavaliação não ultrapasse o referido valor de mercado.
Coluna (15) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (15) = (9) - (13). Corresponde ao valor da reserva de reavaliação fiscal obtida com a revalorização do ativo.
[h=3]ANEXO III
Estrutura de dados
[/h][h=3]1
Cabeçalho geral[/h][h=3]1
Cabeçalho geral[/h]O elemento Cabeçalho Geral contém informação geral alusiva ao sujeito passivo a que respeita o ficheiro e ao período de reporte.
[h=3]2
Mapa da reavaliação de ativos não totalmente depreciados: modelo 34.7
[/h][h=3]3
Mapa da reavaliação de ativos totalmente depreciados: modelo 34.8[/h]
[/h]Link para o texto original no Jornal Oficial https://dre.pt/web/guest/home/-/dre/114706488/details/maximized?serie=I&day=2018-02-16
(DR N.º 34, Série I, 16 Fevereiro 2018; Data Disponibilização 16 Fevereiro 2018)
Emissor: Ministério das Finanças
Entrada em vigor: 17 Fevereiro 2018
Texto em versão original
Nos termos do artigo 129.º do Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (CIRS) e do artigo 130.º do Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (CIRC), os respetivos sujeitos passivos estão obrigados a constituir e manter um processo de documentação fiscal (dossier fiscal), que deverá conter os elementos a definir por portaria do membro do Governo responsável pela área das Finanças.
Tendo sido publicado o Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, que veio estabelecer um regime facultativo de reavaliação fiscal dos ativos fixos tangíveis e das propriedades de investimento não valorizadas ao justo valor, mostra-se necessário proceder à aprovação do mapa de modelo oficial previsto no n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 12.º do referido diploma, bem como, à atualização do conjunto de documentos que integram o dossier fiscal.
Com a presente portaria procede-se, assim, à alteração dos documentos que devem integrar o dossier fiscal, passando a fazer-se referência expressa aos «Mapas, de modelo oficial, da reavaliação efetuada nos termos do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 novembro» e a outros mapas que se justificam para fins de controlo fiscal por parte da Inspeção Tributária e Aduaneira, assim como, à aprovação do mapa de modelo oficial a que se refere a alínea a) do n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 12.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro.
Assim:
Manda o Governo, pelo Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais, ao abrigo do disposto no artigo 8.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 442-A/88, de 30 de novembro, no artigo 129.º do Código do IRS, aprovado pelo Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 442-A/88, de 30 de novembro, no n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 130.º do Código do IRC, aprovado pelo Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 442-B/88, de 30 de novembro, no n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 21.º do Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009, de 14 de setembro, alterado pela Lei n.[SUP]o[/SUP] 64-B/2011, de 30 de dezembro, pela Lei n.[SUP]o[/SUP] 2/2014, de 16 de janeiro, pela Lei n.[SUP]o[/SUP] 82-D/2014, de 31 de dezembro, e pelo Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 4/2015, de 22 de abril, e no n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 12.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 novembro, o seguinte:
Artigo 1.º Objeto
A presente portaria:
- a) Altera o conjunto de documentos que integram o dossier fiscal a que se refere o artigo 1.º da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 92-A/2011, de 28 de fevereiro;
- b) Aprova os modelos do mapa a que se refere a alínea a) do n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 12.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro.
Artigo 2.º Documentos que integram o dossier fiscal
O conjunto de documentos que constituem o processo de documentação fiscal, também designado de dossier fiscal, a que se refere o artigo 1.º da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 92-A/2011, de 28 de fevereiro, passa a ser o constante do Anexo I à presente portaria, da qual faz parte integrante.
Artigo 3.º Aprovação dos modelos do mapa de reavaliação
1 - São aprovados os seguintes modelos do mapa de reavaliação e respetivas instruções de preenchimento, constantes do Anexo II à presente portaria:
- a) Modelo 34.7 - Mapa da reavaliação de ativos não totalmente depreciados;
- b) Modelo 34.8 - Mapa da reavaliação de ativos totalmente depreciados.
Artigo 4.º Disposições transitórias
Mantêm-se em vigor:
- a) Os mapas de reintegrações de elementos do ativo reavaliados ao abrigo de legislação fiscal (modelos 33.1 a 33.19);
- b) As disposições da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 92-A/2011, de 28 de fevereiro, e correspondentes Anexos II e III, no que respeita aos Mapas modelo 30 - Mapa de provisões, perdas por imparidade em créditos e ajustamentos em inventários e modelo 31 - Mapa de mais-valias e menos-valias;
- c) A Portaria n.[SUP]o[/SUP] 94/2013, de 4 de março, que aprovou o Mapa modelo 32 - Mapa de depreciações e amortizações, suas instruções de preenchimento e respetiva estrutura de dados.
Artigo 5.º Norma revogatória
É revogado o Anexo I à Portaria n.[SUP]o[/SUP] 92-A/2011, de 28 de fevereiro.
Artigo 6.º Entrada em vigor e produção de efeitos
1 - A presente portaria entra em vigor no dia seguinte ao da sua publicação.
2 - A constituição do dossier fiscal nos termos previstos na presente portaria, aplica-se aos períodos de tributação iniciados em, ou após, 1 janeiro de 2017.
O Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais, António Manuel Veiga dos Santos Mendonça Mendes, em 8 de fevereiro de 2018.
[h=3]ANEXO I [/h]
| Documentos | IRC | IRS | |
| 1 | Relatório de gestão, parecer do conselho fiscal e documento de certificação legal de contas quando legalmente exigidos | X | - |
| 2 | Documentos, certificados e comunicações relativos a créditos cujo imposto foi deduzido (artigo 78.º do CIVA) | X | X |
| 3 | Mapa, de modelo oficial, de provisões, perdas por imparidade em créditos e ajustamentos em inventários | X | X |
| 4 | Mapa, de modelo oficial, das mais-valias e menos-valias | X | X |
| 5 | Mapa, de modelo oficial, das depreciações e amortizações | X | X |
| 6 | Mapas, de modelo oficial, das depreciações de bens reavaliados ao abrigo de diploma legal | X | X |
| 7 | Mapas, de modelo oficial, da reavaliação efetuada nos termos do Decreto-Lei n.º 66/2016, de 3 de novembro | X | X |
| 8 | Mapa do apuramento do lucro tributável por regimes de tributação | X | X |
| 9 | Mapa de controlo de prejuízos no Regime Especial de Tributação de Grupos de Sociedades (artigo 71.º do CIRC) | X | - |
| 10 | Mapa de controlo da dedução de prejuízos fiscais (artigo 52.º do CIRC) | X | X |
| 11 | Mapa de reporte dos gastos de financiamento líquidos de períodos de tributação anteriores (artigos 67.º e 75.º-A do CIRC) | X | X |
| 12 | Outros documentos mencionados nos códigos, legislação complementar e instruções administrativas que devam integrar o processo de documentação fiscal, nomeadamente, nos termos: a) Dos artigos 31.º-B, 49.º, 51.º-B, 63.º, 64.º, 66.º, 78.º e 91.º-A do Código do IRC; b) Do artigo 10.º do Decreto Regulamentar n.º 25/2009, de 14 de setembro, alterado pela Lei n.º 64-B/2011, de 30 de dezembro, pela Lei n.º 2/2014, de 16 de janeiro, pela Lei n.º 82-D/2014, de 31 de dezembro, e pelo Decreto Regulamentar n.º 4/2015, de 22 de abril; c) Das Portarias n.os 208/2014, de 10 de outubro, 275/2014, de 26 de dezembro, 77-A/2015, de 16 de março, e 259/2016, de 4 de outubro; d) De legislação respeitante à atribuição de benefícios fiscais. | X | X |
[h=3]ANEXO II [/h][h=3](mapa modelo 34.7)
[/h][h=3]Instruções de PreenchimentoMapa da Reavaliação de Ativos não Totalmente DepreciadosModelo 34.7[/h]Este mapa destina-se a evidenciar os efeitos da reavaliação fiscal efetuada aos bens do ativo não totalmente depreciados, de acordo com o disposto no Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, demonstrando, designadamente, o valor da reserva de reavaliação decorrente da referida reavaliação.
O preenchimento deste mapa deve observar o disposto no próprio diploma que autorizou a reavaliação, nos termos e condições aí definidas, no CIRC e no Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009, de 14 de setembro, alterado pelas Leis n.[SUP]os[/SUP] 64-B/2011, de 30 de dezembro, 2/2014, de 16 de janeiro, 82-D/2014, de 31 de dezembro, e pelo Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 4/2015, de 22 de abril, com exceção do disposto no n.[SUP]o[/SUP] 3 do artigo 1.º e no n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 15.º deste último.
A opção pela reavaliação fiscal ao abrigo do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, em relação a determinados ativos não totalmente depreciados que respeitem as condições para a aplicação do regime, obriga a que a reavaliação seja igualmente estendida a todos os elementos que pertençam à mesma classe de ativos afetos ao mesmo estabelecimento.
O mapa pode ser preenchido por grupos homogéneos, ou elemento a elemento, mas devem utilizar-se mapas separados para cada um dos seguintes grupos de ativos (assinalando no cabeçalho do mapa o respetivo grupo - com um «X»):
- (i) Ativos fixos tangíveis (AFT)
- (ii) Propriedades de investimento não mensuradas ao justo valor
- (iii) AFT afetos a contratos de concessão
- a) Devem, igualmente, ser utilizados mapas separados consoante os bens agora reavaliados tenham sido, ou não, objeto de reavaliação fiscal ao abrigo de outros diplomas legais fiscais. Em caso afirmativo, deverá ser identificado o diploma legal que suportou a última reavaliação;
- b) Considera-se grupo homogéneo, o conjunto de bens da mesma espécie e cuja depreciação/amortização, praticada por idêntico regime, se deva iniciar no mesmo período;
- c) As viaturas e os edifícios devem ser discriminados elemento a elemento, apresentando, no caso destes últimos, apenas o valor da construção, já que o valor do terreno não beneficia da reavaliação;
- d) Não devem constar do mapa elementos do ativo que não sejam depreciáveis, que tenham um custo unitário de aquisição ou produção igual ou inferior a 15.000,00 € ou cuja depreciação não seja, na sua totalidade, dedutível para efeitos fiscais, nomeadamente as viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, incluindo os veículos elétricos, cujo custo de aquisição exceda o montante definido na Portaria n.[SUP]o[/SUP] 467/2010, de 7 de julho, atualizada pela Lei n.[SUP]o[/SUP] 82-D/2014, de 31 de dezembro;
- e) Devem ser apresentados em último lugar, sob o título, na coluna (2), de «Bens utilizados no processo produtivo aptos para desempenhar a sua função técnico-económica» os elementos do ativo cujo período de vida útil remanescente para completar o período máximo de vida útil não chega a 5 anos, ou a 60 meses, na data a que se reporta a reavaliação, mas que tenham um período adicional de utilização (económica) futura de cinco ou mais anos, aferido na mesma data, e estejam aptos para desempenhar utilmente a sua função técnico-económica e sejam efetivamente utilizados no processo produtivo do sujeito passivo;
- f) Em cada um dos mapas a apresentar podem ser incluídas tantas linhas, quantas as necessárias.
Coluna (1) - Código do ativo constante das tabelas anexas ao Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009 (quatro dígitos).
Coluna (2) - Breve descrição dos elementos do ativo, os quais podem ser discriminados por ano de aquisição, por grupos homogéneos ou elemento a elemento.
Colunas (3) e (4) - Data (mês/ano) correspondente à entrada em funcionamento ou utilização do bem reavaliado.
Coluna (5) - Data (ano) a que se reporta a última reavaliação (se aplicável).
Coluna (6) - Valores de aquisição ou de produção relevantes, valores da última reavaliação efetuada ou outro valor que, nos termos do artigo 3.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, seja atualizável pelos coeficientes de desvalorização monetária constantes da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro.
Coluna (7) - Valores das depreciações fiscais acumuladas que, nos termos do n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 4.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, são atualizáveis pelos coeficientes de desvalorização monetária constantes da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro.
Devem somente ser incluídas as depreciações fiscalmente aceites até 31 de dezembro de 2015, inclusive, se o período de tributação coincidir com o ano civil, ou, não coincidindo:
- • até à data do início do período de tributação em curso em 31 de dezembro de 2015, se o respetivo termo ocorrer no 2.º semestre de 2016;
- • até à data do termo do período de tributação em curso em 31 de dezembro de 2015, se o respetivo termo ocorrer no 1.º semestre de 2016.
Coluna (9) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (9) = (6) x (8).
Coluna (10) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (10) = (7) x (8).
Coluna (11) - Valor de mercado aferido para cada elemento reavaliado, de acordo com o conceito constante do n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 5.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, o qual corresponde ao valor máximo da reavaliação. Para esse efeito, o valor líquido de cada elemento reavaliado não pode exceder o seu valor de mercado à data da reavaliação.
Entende-se não estar excedido o valor de mercado, tratando-se de bens não totalmente depreciados, quando o coeficiente de atualização aplicado não for superior ao que resultar da divisão do valor de mercado do elemento reavaliado pelo valor fiscal antes da reavaliação.
Nos casos em que o valor máximo da reavaliação corresponder ao valor de mercado, o coeficiente de atualização monetária, a indicar na coluna (8), terá que ser ajustado. Para que se cumpra este preceito, o coeficiente de atualização aplicado não pode ser superior ao que resultar da divisão do valor de mercado pelo valor fiscal antes da reavaliação, podendo este, para efeitos de apresentação no mapa, ser arredondado a duas casas decimais.
Coluna (12) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (12) = (6) - (7).
Coluna (13) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (13) = (9) - (10).
O valor total da reserva de reavaliação fiscal será determinado pela subtração da soma dos valores incluídos na coluna (12) à soma dos valores incluídos na coluna (13).
[h=3](mapa modelo 34.8)
[/h][h=3]Instruções de PreenchimentoMapa da Reavaliação de Ativos Totalmente DepreciadosModelo 34.8[/h]Este mapa destina-se a evidenciar os efeitos da reavaliação fiscal, de acordo com o disposto no Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, efetuada aos bens do ativo totalmente depreciados, demonstrando, designadamente, o valor da reserva de reavaliação decorrente da referida reavaliação.
O preenchimento deste mapa deve observar o disposto no próprio diploma que autorizou a reavaliação, nos termos e condições aí definidas, no CIRC e no Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009, de 14 de setembro, alterado pelas Leis n.[SUP]os[/SUP] 64-B/2011, de 30 de dezembro, 2/2014, de 16 de janeiro, 82-D/2014, de 31 de dezembro, e pelo Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 4/2015, de 22 de abril, com exceção do disposto no n.[SUP]o[/SUP] 3 do artigo 1.º e no n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 15.º deste último.
A opção pela reavaliação fiscal ao abrigo do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, em relação a determinados ativos totalmente depreciados, mas que se encontrem aptos para desempenhar utilmente a sua função técnico-económica e sejam efetivamente utilizados no processo produtivo do sujeito passivo, obriga a que a reavaliação seja igualmente estendida a todos os elementos que pertençam à mesma classe de ativos afetos ao mesmo estabelecimento.
O mapa pode ser preenchido por grupos homogéneos, ou elemento a elemento, mas devem utilizar-se mapas separados para cada um dos seguintes grupos de ativos (assinalando no cabeçalho do mapa o respetivo grupo - com um «X»):
- (i) Ativos fixos tangíveis (AFT)
- (ii) Propriedades de investimento não mensuradas ao justo valor
- (iii) AFT afetos a contratos de concessão
- a) Devem, igualmente, ser utilizados mapas separados consoante os bens agora reavaliados tenham sido, ou não, objeto de reavaliação fiscal ao abrigo de outros diplomas legais fiscais. Em caso afirmativo, deverá ser identificado o diploma legal que suportou a última reavaliação;
- b) Considera-se grupo homogéneo, o conjunto de bens da mesma espécie e cuja depreciação/amortização, praticada por idêntico regime, se deva iniciar no mesmo período;
- c) As viaturas e os edifícios devem ser discriminados elemento a elemento, apresentando, no caso destes últimos, apenas o valor da construção, já que o valor do terreno não beneficia da reavaliação;
- d) Em cada um dos mapas a apresentar podem ser incluídas tantas linhas, quantas as necessárias.
Coluna (1) - Código do ativo constante das tabelas anexas ao Decreto Regulamentar n.[SUP]o[/SUP] 25/2009 (quatro dígitos).
Coluna (2) - Breve descrição dos elementos do ativo, os quais podem ser discriminados por ano de aquisição, por grupos homogéneos ou elemento a elemento.
Colunas (3) e (4) - Data (mês/ano) correspondente à entrada em funcionamento ou utilização do bem reavaliado.
Coluna (5) - Data (ano) a que se reporta a última reavaliação (se aplicável).
Coluna (6) - Valores de aquisição ou de produção relevantes, da última reavaliação efetuada ou outros valores que, nos termos do artigo 3.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, são atualizáveis pelos coeficientes de desvalorização monetária constantes da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro.
Coluna (7) - Valores das depreciações fiscais acumuladas que, nos termos do n.[SUP]o[/SUP] 1 do artigo 4.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, são atualizáveis pelos coeficientes de desvalorização monetária constantes da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro.
Devem somente ser incluídas as depreciações fiscalmente aceites até 31 de dezembro de 2015, inclusive, se o período de tributação coincidir com o ano civil, ou, se este não coincidir com o ano civil:
- • até à data do início do período de tributação em curso em 31 de dezembro de 2015, se o respetivo termo ocorrer no 2.º semestre de 2016;
- • até à data do termo do período de tributação em curso em 31 de dezembro de 2015, se o respetivo termo ocorrer no 1.º semestre de 2016.
Coluna (8) - Coeficiente de atualização monetária que decorre da Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro. No caso de bens já reavaliados, o coeficiente da atualização monetária é o que corresponde ao ano a que se reportou a última reavaliação.
Coluna (9) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (9) = (7) x (8).
Coluna (10) - Período de vida útil decorrido contado desde o início da utilização do bem até ao ano de 2015, inclusive, devendo, caso o período de tributação não seja coincidente com o ano civil, atender-se ao previsto no n.[SUP]o[/SUP] 7 do artigo 2.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro.
Coluna (11) - Período de vida útil esperado correspondente ao número de anos que se prevê que o bem em causa possa desempenhar utilmente a sua função técnico-económica, contado a partir do período em que são admissíveis depreciações dos bens reavaliados (31 de dezembro de 2018).
Coluna (12) - Taxa média a que se refere a alínea b) do n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 4.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, a qual será determinada de acordo com o que a seguir se indica, podendo esta, para efeitos de apresentação no mapa, ser arredondada para as centésimas.
Coluna (13) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (13) = (9) x (10) x (12). Corresponde à atualização das depreciações fiscais acumuladas pelo coeficiente previsto na Portaria n.[SUP]o[/SUP] 400/2015, de 6 de novembro, posteriormente corrigidas pelo produto do período de vida útil já decorrido pela taxa média de depreciação que resultar da soma do período de vida útil já decorrido com o período adicional de utilização futura.
Uma vez que o valor líquido de cada elemento reavaliado, não pode exceder o valor de mercado do elemento à data da reavaliação, o valor a inscrever na coluna (15) deverá ser igual ou inferior ao valor indicado na coluna (14). Em consequência, o valor a inscrever na coluna (13) poderá ter que ser ajustado sendo, nesse caso, igualmente necessário ajustar a taxa média a indicar na coluna (12), em respeito pelo disposto na alínea b) do n.[SUP]o[/SUP] 3 do artigo 5.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro. Nessas circunstâncias, a taxa média a indicar na coluna (12) será determinada de acordo com o que a seguir se indica, podendo esta, para efeitos de apresentação no mapa, ser arredondada para as centésimas.
Coluna (14) - Valor de mercado aferido para cada elemento reavaliado, de acordo com o conceito constante do n.[SUP]o[/SUP] 2 do artigo 5.º do Decreto-Lei n.[SUP]o[/SUP] 66/2016, de 3 de novembro, o qual corresponde ao valor máximo da reavaliação. Para esse efeito, o valor líquido de cada elemento reavaliado não pode exceder o seu valor mercado à data da reavaliação.
Entende-se não estar excedido o valor de mercado, tratando-se de bens totalmente depreciados, quando as depreciações fiscais acumuladas atualizadas forem corrigidas de modo que o valor fiscal após reavaliação não ultrapasse o referido valor de mercado.
Coluna (15) - Quantia que resulta da operação com as colunas a seguir indicadas: (15) = (9) - (13). Corresponde ao valor da reserva de reavaliação fiscal obtida com a revalorização do ativo.
[h=3]ANEXO III
Estrutura de dados
[/h][h=3]1
Cabeçalho geral[/h][h=3]1
Cabeçalho geral[/h]O elemento Cabeçalho Geral contém informação geral alusiva ao sujeito passivo a que respeita o ficheiro e ao período de reporte.
[h=3]2
Mapa da reavaliação de ativos não totalmente depreciados: modelo 34.7
[/h][h=3]3
Mapa da reavaliação de ativos totalmente depreciados: modelo 34.8[/h]